一、定量标准——经营规模

1、从事生产货物或提供应税劳务，或以其为主兼营货物批发或零售的纳税人(适用50%的标准)

年应税销售额≥50万元，一般纳税人；<50万元，小规模纳税人

2、从事货物批发或零售的纳税人

年应税销售额≥80万元，一般纳税人；<80万元，小规模纳税人 

3、应税服务年销售额标准

(1)应税服务年销售额标准为500万元(不含税销售额)

(2)应税服务年销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内，提供交通运输和现代服务累计应征增值税销售额，含免税、减税销售额。

纳税人同时兼有增值税应税货物、劳务，以及应税服务销售额时，如何确定?
假设某商业批发企业兼营应税服务项目，有下列情形：

(1)批发零售年销售额85万元，应税服务销售额400万元，由于应税货物达到85万，认定为一般纳税人;

(2)批发零售年销售额70万元，应税服务销售额505万元，由于应税服务年销售额达到505万，认定为一般纳税人;

(3)批发零售业务年销售额70万元，应税服务年销售额450万元，合计520万元，虽然合计金额超过80万及500万标准，

由于应税货物及劳务年销售额未超过80万，应税服务年销售额未超过500万，不应认定为一般纳税人。

二、定性标准——纳税人性质和会计核算程度

1、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人(自然人)按小规模纳税人纳税;非企业性单位和不经常发生应税行为的企业

可自行选择是否按小规模纳税人纳税。

2、年应税销售额未超过标准以及新开业的纳税人，有固定的经营场所，会计核算健全，能准确提供销项税额、进项税额的

认定为一般纳税人。

三、小规模纳税人和一般纳税人区别（增值税专用发票与普通发票）

1、增值税专用发票只有增值税一般纳税人和税务机关为增值税小规模纳税人代开时使用。纳税人要从事正常的生产经营活

动，一方面要向收款方索取发票，同时也要向付款方开具发票。特别是增值税制实行凭票抵扣税款制度，发票已不仅仅是商

事凭证，也是税款缴纳和抵扣的凭证。

2、增值税专用发票与增值税普通发票的区别在于：一般纳税人可以抵扣增值税专用发票，而小规模纳税人不能抵扣，只适

用于增值税普通发票。 

3、他俩的区别就在于购货方，取得增值税发票就可以抵扣，普通发票就不可以抵扣，不抵扣对他的是否交税就有影响。因

此一般纳税人都要增值税发票。

4、增值税发票是具有一般纳税人资格的企业开具的，普通发票是小规模纳税人开具的。

5、增值税发票税率一般是17%（有些企业不能自己开具，让税务局代为开具，这样的增值税发票税率6%）；普通发票税率

是6%。

6、进项增值税发票经过认证可以抵扣税金，普通发票不能抵税。不是所有的增值税发票都可以退税，要出口企业的才行。

四、税率

建筑业：11%

不动产租赁服务：11%

销售不动产：11%

转让土地使用权： 11%

金融业：6%

生活服务业：6%

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